Коэффициент ускорения амортизации основных средств при линейном методе

При этом весь свой потенциал это имущество показывает в первые годы после покупки. Например, это актуально для цифровой техники, которая способна морально устареть через пару лет после приобретения. Ее цена спустя годы будет несравнима с первоначальной, хотя эксплуатационные характеристики могут остаться теми же. Возможность применения для амортизации способа уменьшаемого остатка в бухучете определена п. Метод незначительно отличается от линейного способа, при котором первоначальная стоимость просто делится на количество лет использования.

Законодательно утверждено несколько способов расчета амортизации, но строгих указаний на обязательное применение какого-либо конкретного метода нет. Однако, есть ряд утвержденных Положений и Инструкций, гласящих о рекомендуемом варианте формулы расчета амортизации по каждой определенной группе из Перечня квалификации ОС. Методы амортизации Основываясь на тезисах Законодательства РФ, к амортизационному имуществу относят оборудование, длительность продуктивного функционирования которых превышает период 12 месяцев, а первоначальная стоимость определяется размером от 40 тысяч рублей. Земля, природные ресурсы, объекты незавершенного капстроительства, ценные бумаги не имеют износа, а потому не подлежат амортизированию. Существует несколько методов расчета: Нелинейный. Линейный способ Линейный способ наиболее распространенный в силу своей элементарности и незатейливости.

Ускоренная амортизация при лизинге - 2018

Амортизация основных средств августа Можно ли в налоговом учете применить коэффициент ускоренной амортизации "3" при использовании линейного метода начисления амортизации по автотранспортному средству взятому в лизинг по договору лизинга.

Основное средство на балансе лизингополучателя. В договоре условие о применении данного коэффициента прописано. Повышающий коэффициент амортизации можно применять как при линейном, так и нелинейном методе. При применении повышающих коэффициентов он уменьшится, а при применении понижающих коэффициентов — увеличится. Несмотря на это, включать основные средства в ту или иную амортизационную группу подгруппу нужно исходя из срока полезного использования, предусмотренного Классификацией, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января г.

Уменьшать или увеличивать этот срок нельзя. Такой порядок следует из положений абзаца 2 пункта 13 статьи Налогового кодекса РФ. При применении линейного метода норму амортизации, рассчитанную по правилам пункта 2 статьи При применении нелинейного метода норму амортизации, установленную пунктом 5 статьи Такой порядок следует из статьи Пример расчета амортизации основного средства в налоговом учете с применением повышающего коэффициента.

Амортизация рассчитывается линейным методом Организация приобрела по договору лизинга производственное оборудование. Стоимость основного средства по договору составляет 1 руб. Согласно учетной политике для целей налогообложения организация начисляет амортизацию линейным методом. Бухгалтер определил, что в соответствии с Классификацией, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января г.

Для налогового учета организация установила срок полезного использования, равный 84 месяцам. Согласно договору лизинга оборудование будет числиться на балансе организации и амортизироваться с применением повышающего коэффициента 3. Норма амортизации по предмету лизинга равна: 1 : 84 мес. Ежемесячная сумма амортизации составляет: 1 руб. Амортизация рассчитывается нелинейным методом В январе организация приобрела по договору лизинга производственное оборудование.

В этом же месяце оборудование введено в эксплуатацию. Согласно учетной политике для целей налогообложения организация начисляет амортизацию нелинейным методом. В составе четвертой амортизационной группы бухгалтер сформировал подгруппу, в которой учитывал это оборудование отдельно от других основных средств, входящих в данную группу. Суммарный баланс амортизационной подгруппы на 1 февраля составил 1 руб.

Норма амортизации по предмету лизинга равна 3,8 п. Сумма амортизации за февраль составила: 1 руб. Ситуация: что понимается под условиями повышенной сменности для применения повышающего коэффициента при амортизации основных средств в налоговом учете Повышенной сменностью признается эксплуатация объекта основных средств как минимум в три смены. Сроки полезного использования большинства основных средств, которые приведены вКлассификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января г.

Таким образом, под условиями повышенной сменности следует понимать трехсменный или еще более интенсивный например, круглосуточный режим работы. При этом для обоснованного применения повышающих коэффициентов амортизации организация должна подтвердить увеличение продолжительности работы основных средств по сравнению с нормальной продолжительностью их смены. Сроки полезного использования машин и оборудования, которые изначально предназначены для непрерывной круглосуточной работы, установлены в классификации с учетом именно этой специфики их эксплуатации.

Поэтому при начислении амортизации по таким основным средствам применять повышающий коэффициент нельзя. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 9 октября г.

Главбух советует: есть аргументы, позволяющие применять повышающий коэффициент амортизации в отношении машин и оборудования, которые эксплуатируются непрерывно. Они заключаются в следующем. В Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января г.

Однако такие объекты выделены в ОКОФ, на основе которого разрабатывалась классификация см. Ранее принятые судебные акты по аналогичным делам с другими выводами могут быть пересмотрены на основании пункта 5 части 3 статьи Арбитражного процессуального кодекса РФ по вновь открывшимся обстоятельствам. Ситуация: как подтвердить, что основное средство работает в условиях повышенной сменности или агрессивной среды для применения повышающего коэффициента при начислении амортизации в налоговом учете Чтобы использовать повышающий коэффициент к норме амортизации, у организации должны быть документы, подтверждающие работу основного средства в условиях повышенной сменности или агрессивной среды.

К таким документам можно отнести: приказ руководителя о работе объектов основных средств в условиях повышенной сменности с указанием периода времени ; приказ руководителя о применении повышающего коэффициента в отношении конкретных основных средств. По мнению некоторых судов, документами, подтверждающими эксплуатацию основных средств в условиях агрессивной среды, могут быть лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности, свидетельства о регистрации опасных производственных объектов, карты учета основных средств в государственном реестре опасных производственных объектов, договоры страхования гражданской ответственности в случае аварии на объекте см.

Начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения использования основных средств в условиях повышенной сменности или агрессивной среды, нужно начислять амортизацию по этим объектам в обычном порядке. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 16 июня г.

Москве от 4 марта г. При отнесении основных средств к объектам, работающим в условиях агрессивной среды, следует учитывать положения Закона от 21 июля г. Из приложения 1 к этому закону контролирующие ведомства делают вывод, что применять повышающий коэффициент амортизации можно только в отношении тех основных средств, которые признаются опасными производственными объектами и находятся в непосредственном контакте с агрессивными технологическими факторами.

Наличие агрессивной взрыво-, пожароопасной, токсичной среды и непосредственный контакт объекта с этой средой должно быть подтверждено по каждому основному средству, в отношении которого применяется повышающий коэффициент. Подтвердить наличие непосредственного контакта основного средства с агрессивной средой можно заключением эксперта либо согласованным с налоговой инспекцией планом расположения объектов с указанием воздействующих на них агрессивных факторов. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 14 октября г.

Основные средства, отделенные от опасных производственных объектов воздушной средой, амортизируются в общем порядке, без применения повышающих коэффициентов. Помимо этого, финансовое ведомство считает, что повышающие коэффициенты нельзя применять при амортизации оборудования, которое специально предназначено для работы в агрессивных условиях если такое оборудование эксплуатируется в режиме, не отклоняющемся от технической документации производителя.

Письмом ФНС России от 17 ноября г. При этом с целью правомерного применения повышающего коэффициента амортизации представители налоговой службы порекомендовали налогоплательщикам во внутреннем учете сразу разделять имеющиеся у них основные средства на две группы: объекты, не соприкасающиеся с агрессивной средой.

При амортизации основных средств, включенных в эту группу, повышающий коэффициент не применяется; объекты, имеющие непосредственный контакт с агрессивной средой. При амортизации основных средств, включенных в эту группу, повышающий коэффициент применяется только в том случае, если эксплуатация объекта в контакте с агрессивной средой не предусмотрена технической документацией.

Ситуация: можно ли при начислении амортизации в налоговом учете применить повышающий коэффициент к основным средствам, используемым в условиях низких температур в районах Крайнего Севера Да, можно. Некоторые основные средства в налоговом учете можно амортизировать с применением повышающих коэффициентов т.

В частности, к ним относятся основные средства, работающие: в агрессивной среде; К таким основным средствам организация учреждение может применить повышающий коэффициент не выше 2,0. Это следует из положений пункта 1 статьи Если организация учреждение в зимнее время эксплуатирует основные средства в районах Крайнего Севера, то они подвергаются повышенному износу из-за воздействия природных факторов низких температур. Таким образом, в этот период основные средства используются в условиях агрессивной среды.

А значит, организация учреждение вправе применять повышающий коэффициент при расчете амортизации. Подтверждает эту точку зрения и Минфин России в письме от 27 августа г. Начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения использования основных средств в условиях агрессивной среды, начисляйте амортизацию в обычном порядке см. Ситуация: можно ли при начислении амортизации в налоговом учете применять повышающий коэффициент по оборудованию, которое организация-подрядчик одновременно использует для выполнения работ по разным заказам Да, можно, если одновременное выполнение работ по разным заказам влечет за собой эксплуатацию оборудования в условиях повышенной сменности.

Начисление амортизации пропорционально времени, в течение которого оборудование используется для выполнения различных заказов, статьей Налогового кодекса РФ не предусмотрено. Поэтому если на одном и том же оборудовании организация-подрядчик в обычном режиме сменности выполняет работы для разных заказчиков, то это оборудование следует амортизировать в общем порядке. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 21 сентября г. Одновременное выполнение работ по разным заказам может повлечь за собой эксплуатацию оборудования в условиях повышенной сменности.

В этом случае организация вправе амортизировать это оборудование с применением повышающего коэффициента п. Факт эксплуатации оборудования в режиме повышенной сменности и продолжительность периода, в течение которого применяется этот режим, должны быть подтверждены документально. Ситуация: можно ли при начислении амортизации в налоговом учете применять повышающий коэффициент по основным средствам, переданным полученным в лизинг до 1 января года.

Лизинговое имущество относится к первой—третьей амортизационной группе Нет, нельзя. До 1 января года действовало такое правило. Если лизинговое имущество относилось к первой, второй или третьей амортизационным группам, повышающий коэффициент не применялся при начислении амортизации нелинейным методом п. С года данное ограничениедействует независимо от того, каким методом организация учреждение начисляет амортизацию подп.

При этом законодательство не устанавливает переходные положения относительно объектов, переданных по договору лизинга до 1 января года и списываемых в учете по правилам, действующим до этой даты. Следовательно, положения подпункта 1 пункта 2 статьи Если организация учреждение до этой даты при начислении амортизации линейным методом применяла повышающие коэффициенты к лизинговому имуществу первой—третьей амортизационной группы, с года она это делать не вправе независимо от выбранного способа амортизации в этом году.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 10 февраля г. Исключение предусмотрено только для основных средств, которые являются предметом договора лизинга, заключенного до 1 января года. По ним в случае применения нелинейного метода амортизацию нужно начислять тем же методом и по тем же нормам, которые действовали на момент передачи получения имущества с повышающим коэффициентом не выше 3,0.

Эти основные средства нужно учитывать в отдельной амортизационной подгруппе. Такой порядок установлен в пункте 3 статьи Ситуация: можно ли в налоговом учете изменять размер повышающего коэффициента амортизации имущества, полученного в лизинг Нет, нельзя. Применение повышающего коэффициента означает, что лизинговое имущество амортизируется по увеличенной норме, которая включает в себя основную норму амортизации и специальный коэффициент. При этом установление нормы амортизации неразрывно связано со сроком полезного использования основного средства п.

Срок полезного использования основного средства, а следовательно, и норма его амортизации должны быть определены однократно, на дату ввода объекта в эксплуатацию абз. В дальнейшем пересматривать срок полезного использования можно только в случаях, прямо предусмотренных налоговым законодательством например, при модернизации или реконструкции основного средства абз.

Возможность корректировки нормы амортизации, в том числе за счет изменения величины повышающего коэффициента, Налоговым кодексом РФ не предусмотрена. Таким образом, если по лизинговому имуществу организация начисляет амортизацию по норме, увеличенной с учетом повышающего коэффициента, то эта норма должна применяться в течение всего срока эксплуатации объекта.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 11 февраля г. Следует отметить, что ранее представители финансового ведомства придерживались другой позиции. В письме от 10 июня г. Однако с появлением более поздних разъяснений прежние рекомендации представляются неактуальными.

Арбитражная практика по этой проблеме пока не сложилась. Ситуация: можно ли при начислении амортизации в налоговом учете применить сразу два повышающих коэффициента — для основного средства, находящегося в лизинге и работающего в условиях повышенной сменности Нет, нельзя. Применение повышающих коэффициентов к нормам амортизации влечет за собой сокращение срока полезного использования объектов основных средств п.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Занятие № 14.2. Методы расчета амортизации основных средств

В общем случае метод ускоренной амортизации предполагает что с учетом коэффициента ускорения годовая сумма амортизации (АГ) к объектам основных средств при использовании как линейного, так и. при линейном методе сумма амортизации в отношении объекта Приобретен объект основных средств, стоимостью рублей. . норме амортизации применять специальный коэффициент, но не выше 2.

Амортизация основных средств августа Можно ли в налоговом учете применить коэффициент ускоренной амортизации "3" при использовании линейного метода начисления амортизации по автотранспортному средству взятому в лизинг по договору лизинга. Основное средство на балансе лизингополучателя. В договоре условие о применении данного коэффициента прописано. Повышающий коэффициент амортизации можно применять как при линейном, так и нелинейном методе. При применении повышающих коэффициентов он уменьшится, а при применении понижающих коэффициентов — увеличится. Несмотря на это, включать основные средства в ту или иную амортизационную группу подгруппу нужно исходя из срока полезного использования, предусмотренного Классификацией, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января г. Уменьшать или увеличивать этот срок нельзя. Такой порядок следует из положений абзаца 2 пункта 13 статьи Налогового кодекса РФ. При применении линейного метода норму амортизации, рассчитанную по правилам пункта 2 статьи При применении нелинейного метода норму амортизации, установленную пунктом 5 статьи Такой порядок следует из статьи Пример расчета амортизации основного средства в налоговом учете с применением повышающего коэффициента. Амортизация рассчитывается линейным методом Организация приобрела по договору лизинга производственное оборудование. Стоимость основного средства по договору составляет 1 руб. Согласно учетной политике для целей налогообложения организация начисляет амортизацию линейным методом. Бухгалтер определил, что в соответствии с Классификацией, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января г.

Срок амортизации Для приобретения дорогостоящих объектов основных средств бизнесмены часто прибегают к использованию заемных финансовых ресурсов.

Ускоренная амортизация при налогообложении При начислении амортизации некоторые плательщики налога на прибыль в части определенных объектов основных средств могут воспользоваться правом применения специальных коэффициентов к основной норме амортизации. Нормы, регламентирующие применение повышающих коэффициентов, установлены ст. Статья

Ускоренная амортизация

Актуально на: 4 августа г. Ускоренная амортизация Мы рассказывали в нашей консультации , что амортизация основных средств и нематериальных активов представляет собой систематический постепенный перенос на расходы стоимости амортизируемых объектов в течение срока их полезного использования. Ускоренная амортизация позволяет… Механизм ускоренной амортизации позволяет перенести стоимость амортизируемых объектов более быстрыми темпами по сравнению с условиями, когда метод ускоренной амортизации не применяется. Таким образом, основным достоинством метода ускоренной амортизации является возможность быстрее признавать в расходах часть стоимости основных средств и нематериальных активов. При этом ускоренный метод начисления амортизации с использованием специальных коэффициентов предусматривается как в бухгалтерском, так и налоговом учете.

Методы начисления амортизации

Начисление амортизации объектов основных средств производится одним из следующих способов: линейный способ; способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; способ списания стоимости пропорционально объему продукции работ. Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу. При линейном способе - исходя из первоначальной стоимости или текущей восстановительной стоимости в случае проведения переоценки объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. Приобретен объект основных средств стоимостью тыс. Годовая сумма амортизационных отчислений составит 24 тыс. При способе уменьшаемого остатка - исходя из остаточной стоимости первоначальной стоимости или текущей восстановительной стоимости в случае проведения переоценки за минусом начисленной амортизации объекта основных средств на начало отчетного года, нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. При этом в соответствии с законодательством Российской Федерации субъекты малого предпринимательства могут применять коэффициент ускорения, равный двум; а по движимому имуществу, составляющему объект финансового лизинга и относимому к активной части основных средств, может применяться коэффициент ускорения в соответствии с условиями договора финансовой аренды не выше 3. В первый год эксплуатации годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости, сформированной при принятии объекта основных средств к бухгалтерскому учету, 40 тыс. Во второй год эксплуатации амортизация начисляется в размере 40 процентов от остаточной стоимости на начало отчетного года, то есть разницы между первоначальной стоимостью объекта и суммой амортизации, начисленной за первый год, и составит 24 тыс.

Амортизация Амортизация - процесс постепенного переноса стоимости основных средств на производимую продукцию работы, услуги.

.

Расчет амортизации по формулам

.

Формула и пример метода уменьшаемого остатка начисления амортизации

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Методы расчета амортизации [инфографика]
Похожие публикации